Использование плана Family Dynasty 529 для планирования колледжа для разных поколений

По данным Бюро статистики труда, люди с четырехлетним высшим образованием зарабатывают в среднем почти на 25 000 долларов в год больше, чем те, кто никогда не учился в колледже, в то время как люди с профессиональным образованием зарабатывают более чем на 60 000 долларов в год больше, чем те, кто никогда не учился учился в колледже. Тем не менее, учитывая высокую цену за высшее образование и большой размер связанных с образованием долгов, которые многие люди в конечном итоге несут в течение десятилетий после окончания учебы, решение поступить в колледж и получить степень часто ставится под сомнение, особенно теми, кому приходится самостоятельно оплачивать обучение в школе.

Тем не менее, для тех, кому посчастливилось иметь родителей и бабушек и дедушек, желающих и способных оплачивать часть или всю стоимость высшего образования, планы 529 предлагают эффективные с точки зрения налогообложения средства сбережений и оплаты обучения в колледже. расходы. Примечательно, что выплаты по планам 529 не облагаются налогами и штрафами в той степени, в которой они используются для покрытия соответствующих квалификационных расходов на обучение получателя.

Они также обладают рядом уникальных функций, которые отличают их от других учетных записей с льготным налогообложением, таких как IRA или 401 (k), тем, что отсутствуют лимиты годового взноса, а есть общий максимальный баланс (который зависит от штата), после чего дополнительные взносы запрещены. Однако не только эти максимальные значения (в настоящее время колеблются от 235 000 до 529 000 долларов США), но и частные лица могут «владеть» более чем одной учетной записью плана 529, нет никаких ограничений на размер этих отложенных налоговых счетов и, время от времени, как получатель (которым может быть только одно лицо в любой момент времени), так и владелец счета, как правило, могут быть изменены… часто без каких-либо налоговых последствий. Более того, в случае, если несколько членов семьи несут соответствующие расходы на образование одновременно, может быть произведена частичная передача активов плана 529 новому бенефициару.

Это означает, что люди, у которых есть как средства, так и желание, могут «переплатить» на одном или нескольких счетах плана 529 (либо делая периодические взносы в течение многих лет, либо внося крупную единовременную выплату), фактически создавая «План Dynasty 529» , которые могут быть использованы для оплаты квалифицированных расходов на образование не только их детей и внуков (или любого количества квалифицированных членов в их расширенной семье), но потенциально для нескольких поколений будущих членов семьи!

Учитывая потенциал постоянного роста без налогов, план Dynasty 529 может быть привлекательной стратегией, которую обеспеченные семьи могут использовать, чтобы обеспечить наследие образования для своей семьи. Консультанты, однако, должны проявлять особую осторожность при реализации такой стратегии, поскольку существуют потенциальные последствия для налога на дарение и налога на переход от поколения к поколению (GSTT), максимальные ограничения взносов, которые следует учитывать, и различные особенности в разных штатах (где некоторые штаты рассматривают изменения в собственности раздаваемое мероприятие). Между тем, также существует риск того, что любое количество будущих событий может сорвать тщательно разработанный план 529-й династии, включая потенциальные изменения в правилах передачи 529-го плана, возможность того, что Конгресс может решить сделать высшее образование доступным для всех бесплатно, и вероятность того, что будущие владельцы учетных записей могут решить просто обналичить план для собственного использования (что, однако, можно уменьшить, создав доверительное управление, которое может выступать в качестве владельца учетной записи).

В конечном счете, ключевым моментом является то, что, хотя стоимость высшего образования выше, чем когда-либо, диплом о высшем образовании по-прежнему является одним из самых надежных показателей будущего дохода и благосостояния, и поэтому помощь членам семьи в его получении общая цель для людей, которые понимают важность образования и могут предложить свою помощь. План Dynasty 529 может быть эффективным инструментом, позволяющим извлечь выгоду из значительных и уникальных налоговых льгот и гибкости, предлагаемых планами 529, особенно для состоятельных семей, что делает их привлекательным вариантом для предоставления образовательной поддержки для многих будущих поколений.

В последние десятилетия стоимость обучения в колледжах и университетах резко выросла и легко опередила инфляцию. Сегодня обучение в колледже настолько дорогое, что многие серьезно задумываются о том, окупятся ли затраты на получение степени в долгосрочной перспективе.

Однако, несмотря на высокие затраты, четырехлетнее высшее образование является одним из лучших показателей дохода и возможностей человека для повышения благосостояния. Примечательно, что согласно последним данным Бюро статистики труда (2017 г.), люди со степенью бакалавра зарабатывают в среднем почти на 25000 долларов в год больше, чем те, кто никогда не учился в колледже. Между тем, те, кто получил профессиональную степень, зарабатывают в среднем более чем на 60 000 долларов в год больше, чем те, кто никогда не учился в колледже.

Очевидно, что хорошее образование может дать молодому человеку серьезный толчок в жизни. Таким образом, оказание помощи в покрытии расходов, связанных с высшим образованием, является основной задачей многих родителей, бабушек и дедушек. Некоторые люди, однако, надеются, что смогут помочь еще большему количеству членов семьи оплатить стоимость получения высшего образования… возможно, в течение многих будущих поколений. В таких ситуациях стратегия, которую лучше всего описать как «План Династии 529», может предложить наилучшую возможность помочь таким людям достичь своих целей с минимальными затратами.

Основы плана 529

Когда дело доходит до планирования образования, счета 529 обычно считаются одними из наиболее, если не , наиболее эффективных с точки зрения налогообложения способов сэкономить на будущих расходах. Взносы на такие счета не получают специальных налоговых льгот на федеральном уровне (хотя многие штаты предлагают вычет или кредит для таких взносов, особенно если они делаются по плану, спонсируемому штатом), но распределения, включая прибыль, которые используются для выплаты расходы на квалифицированное образование не облагаются федеральным подоходным налогом.

Затраты на квалифицированное образование, подпадающие под действие этой процедуры безналогового роста, обычно представляют собой расходы, связанные с высшим образованием, такие как обучение, сборы, книги и принадлежности для студентов колледжей или аспирантов, а также расходы на проживание и питание для тех, кто зачислен как минимум полставки. В последние годы расходы на квалифицированное образование были расширены и теперь включают другие расходы, такие как расходы на обучение до 10 000 долларов в год для образования K-12 (в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих мест) и до 10 000 долларов в виде пожизненной задолженности учащихся, отвечающих требованиям (через Закон о безопасности).

Хотя плановые аккаунты 529 имеют ряд общих черт с другими инструментами с налоговыми льготами (например, отложенный налог на рост инвестиций в рамках аккаунта, безналоговое распределение для определенных целей и возможное наложение налогов и штрафов, если используются не по прямому назначению) 529 плановых аккаунтов также подчиняются ряду уникальных правил.

Например, в отличие от других счетов с налоговыми льготами, для 529 планов нет ограничения на годовой взнос (хотя для взносов сверх годового исключения налога на дарение может потребоваться подача налоговой декларации на дарение). Вместо этого взносы в такие планы можно продолжать делать до тех пор, пока общий баланс в таких планах не достигнет суммы для конкретного штата в плане 529.

Максимальный баланс, до которого могут быть сделаны взносы, значительно различается между планами, поддерживаемыми разными штатами, и (по крайней мере, теоретически) привязан к ожидаемым затратам на высшее образование получателя. Более чем в дюжине штатов установлено 529 лимитов планов на сумму 500 000 долларов и более, при этом лимит в Калифорнии является самым высоким и составляет 529 000 долларов, что не совсем случайно. Между тем, на другом конце спектра, несколько штатов все еще имеют совокупные лимиты менее 300 000 долларов, в том числе Джорджия и Миссисипи, которые имеют равные наименьшие общие допустимые максимумы на уровне «всего» 235 000 долларов. Как только на счету получателя будет достигнута максимальная сумма, указанная в плане, дальнейшие взносы запрещены, хотя баланс может продолжать расти за счет доходов (потенциально намного сверх первоначального лимита плана 529).

Еще одна уникальная особенность плановых аккаунтов 529 заключается в том, что не существует возраста, при котором суммы должны начинаться распределяться. В отличие от большинства пенсионных счетов (кроме Roth IRA), не существует обязательного минимального распределения, начиная с 72-летнего возраста. В отличие от ESA Coverdell (Education), средства не нужно распределять, когда бенефициар достигает 30-летнего возраста. И в отличие от HSA, после После смерти новый член семьи, не являющийся супругом, может продолжать получать льготный налоговый режим на неопределенный срок!

С этой целью 529 плановых счетов предлагают значительную гибкость как в отношении того, для кого могут использоваться средства на счете, так и в отношении того, кто может контролировать эти средства. В частности, как «владелец» , так и «бенефициар» — физическое лицо, для которого деньги на счете 529 могут использоваться для оплаты квалифицированных расходов на образование — счета плана 529, как правило, могут быть изменены, и часто без налоговых последствий.

Правила смены бенефициаров плана 529

У учетной записи плана 529 может быть только один получатель в любой момент времени. Однако бенефициар плана 529 может быть изменен на другого члена семьи или, если это имеет смысл, на доверительное управление.

Соответственно, хотя план 529 предназначен для экономии на образовательных расходах одного человека (поскольку распределения из планов 529, как правило, не облагаются налогом только в той степени, в которой они используются для оплаты этих квалифицированные расходы на образование получателя), этот человек не должен быть тем лицом, для которого были изначально сделаны взносы в 529. Кроме того, благодаря возможности смены бенефициара одна учетная запись плана 529 может эффективно использоваться для покрытия расходов на образование нескольких человек с течением времени.

Пример №1: Дуг родился в 1997 году, и почти сразу же его родители создали для него план 529, владельцем которого стала его мать, и начали регулярно вносить в него вклад. Шесть лет спустя у Дуга родился брат Ларри.

Хотя родители братьев планировали помочь обоим детям оплачивать обучение в бакалавриате, для простоты они решили сделать это с помощью одной учетной записи. Таким образом, они просто удвоили свои текущие взносы на счет, открытый для Дуга.

В начале этого года Дуг получил степень бакалавра. Тем временем Ларри собирается поступить в колледж следующей осенью. Хотя средства на счете плана 529 Дуга нельзя использовать для оплаты обучения Ларри, это не вызывает беспокойства.

Мать мальчиков, как владелец счета, может просто изменить получателя счета с Дуга на Ларри. После того, как смена бенефициара будет завершена, любые выплаты со счета, используемого для оплаты квалифицированных расходов на образование Дуга, будут освобождены от налогов и штрафов!

Фактически, учитывая эту возможность смены бенефициара, ожидающие родители, которые хотят начать откладывать для своих будущих детей, могут создать учетные записи, называя себя как владелец учетной записи и бенефициар , а когда их дети родятся, могут назначить новорожденного ребенка бенефициаром аккаунта для будущего использования в колледже.

Пример №2 : Кэти недавно вышла замуж и надеется иметь детей в ближайшие несколько лет. Она уже решила, что помочь своим детям однажды оплатить учебу в колледже — важная цель, и она понимает, как важно как можно раньше начать откладывать на нее деньги.

Соответственно, Кэти решает создать учетную запись плана 529, называя себя одновременно владельцем и бенефициаром. Впоследствии она делает первоначальный взнос в размере 5000 долларов и продолжает делать взносы по 5000 долларов ежегодно в течение четырех лет, до рождения своего первого ребенка. В это время Кэти может перевести остаток со счета плана 529, получателем которого она названа, на новый аккаунт плана 529, получателем которого назван ее ребенок.

Возможность использовать одну учетную запись плана 529 для поддержки обучения нескольких человек дополнительно подкрепляется как тем фактом, что нет ограничений на количество раз, которое может быть изменено бенефициаром, так и довольно широким определением «Член семьи» используется для определения пула потенциальных «новых» бенефициаров. Более конкретно, Раздел 529 (e) (2) IRC предусматривает, что получатель счета плана 529 может быть изменен на текущего получателя:

  • Супруг
  • Ребенок или супруга такого ребенка
  • Брат, сестра, сводный брат, сводная сестра или супруга любого такого человека
  • Мать, отец, предок или супруга любого такого человека
  • Отчим, мачеха или супруга любого из них
  • Племянник, племянница или супруга любого из них
  • Тетя, дядя или супруга любого из них
  • Зять, невестка, тесть, теща, зять, невестка или супруга любого такого человека
  • Двоюродный брат

В случае, если бенефициар плана 529 будет изменен на лицо, которое не является подходящим членом семьи, как указано выше, изменение будет рассматриваться как распределение 529 планировать активы. Как правило, с любого дохода взимается как обычный подоходный налог, так и штраф в размере 10%.

К счастью, с операционной точки зрения, смена бенефициара плана 529 — это относительно простой процесс. Многие программы позволяют владельцу учетной записи плана 529 обновлять бенефициара онлайн, предоставляя определенную «базовую» информацию, такую ​​как имя нового бенефициара и номер социального страхования, а также инструкции по распределению инвестиций. В ситуациях, когда бенефициар не может быть обновлен в режиме онлайн, изменение обычно можно внести, просто отправив сообщение по почте или факсу в стандартной форме, предоставленной администратором плана 529.

Последствия смены бенефициара плана 529 по налогу на прибыль и дарение

Если владелец учетной записи плана 529 решит сменить бенефициара на кого-либо из лиц, описанных выше, штрафы или налоговые последствия отсутствуют. Однако последствия трансфертного налога (например, налога на дарение, трансфертного налога без учета поколений) могут быть более тонкими.

Последствия смены бенефициара плана 529 по налогу на дарение

Несмотря на то, что Раздел 529 (c) (2) (A) (i) IRC рассматривает 529 взносов по плану как завершенные дары бенефициару (и, таким образом, принадлежащие этому бенефициару), владелец учетной записи плана 529 (которому на самом деле средства не принадлежат!) может переключить бенефициаров на подходящего члена семьи того же поколения, что и текущий бенефициар, без каких-либо последствий для налога на дарение!

Если, с другой стороны, новый бенефициар плана 529 является правомочным членом семьи, который на одно или несколько поколений ниже текущего бенефициара, то, хотя в результате изменения не будет никаких последствий для налога на прибыль, Стоимость активов, переданных новому бенефициару, рассматривается как налогооблагаемый дар. Таким образом, любая сумма, превышающая годовое освобождение от налога на дарение (15000 долларов США на 2020 год), которое переводится со счета плана 529 одного бенефициара другому бенефициару на одно или несколько поколений «младше», потребует подачи налога на дарение.

Но кто должен подавать налог на дарение? Кто донор !?

Интересно, что несмотря на то, что 529 планов существуют уже более двух десятилетий, это вопрос, на который IRS так и не дало окончательного ответа.

В Налоговом кодексе четко указано, что взнос в план 529 является совершенным подарком. Это, естественно, привело бы к предположению, что донором для последующей смены бенефициара 529 должен быть первоначальный бенефициар плана 529. Однако, хотя технически средства на плановом счете 529 принадлежат бенефициару, именно владелец счета может принять решение о смене бенефициара и осуществить перевод. Это звучит так, как будто владелец должен быть донором для целей подачи и сообщения о передаче для целей налога на дарение!

Увы, хотя окончательный вердикт еще не вынесен, предлагаемые положения о казначействе от 1998 года дают нам лучшее представление о мыслях IRS. И в предлагаемых правилах говорится, что донором следует считать получателя!

Более конкретно, Предлагаемое постановление казначейства 1.529-5 (b) (3) (ii) частично гласит:

Перевод, который происходит из-за изменения назначенного получателя или переноса кредитов или остатков на счете со счета одного бенефициара на счет другого бенефициара, будет рассматриваться как облагаемый налогом дар от старого бенефициара новому бенефициару, если новый бенефициар закреплен за поколением более низкого уровня, чем старый бенефициар, как определено в разделе 2651, независимо от того, является ли новый бенефициар членом семья старого бенефициара. [Курсив добавлен]

Таким образом, в отсутствие дальнейших указаний со времени оригинала 1998 г., разумно предположить, что позиция IRS в Предлагаемых правилах остается прежней, и именно «старый» бенефициар такого плана должен считаться донором подарок, когда назван новый бенефициар (на одно или несколько поколений моложе).

Пример №3 . Чип, новоиспеченный отец в возрасте 31 года, является бенефициаром счета плана 529, который его мать открыла для него. 2000. С тех пор его мать является владельцем счета. Полагая, что академические дни Чипа уже позади, мать Чипа меняет получателя счета плана 529, текущая стоимость которого составляет 50 000 долларов, с Чипа на дочь Чипа.

Поскольку дочь Чипа (очевидно!) на одно поколение младше Чипа, он будет считаться сделавшим ей подарок в размере 50 000 долларов… несмотря на то, что сам Чип на самом деле никогда не контролировал эти 50 000 долларов и не руководил этим подарком!

Это может показаться несправедливым, но так оно и есть. (К тому же, кто сказал, что налоги изначально всегда были справедливыми?)

Последствия смены бенефициара по плану 529 по налогу на передачу без учета поколений

Помимо налога на дарение, изменение бенефициара плана 529 также может повлечь за собой применение налога на переход от поколения к поколению (GSTT). В частности, если получатель учетной записи плана 529 будет изменен на подходящего члена семьи, который более чем на одно поколение младше предыдущего получателя, перевод будет подлежать GSTT.

GSTT — это дополнительный налог на передачу прав, взимаемый в в дополнение к налог на дарение (или наследство). Однако ежегодное исключение налога на дарение распространяется на GSTT, и физические лица также имеют пожизненную сумму исключения GSTT (11,58 миллиона долларов в 2020 году). Таким образом, незначительные изменения в 529 бенефициарах плана приводят к фактической уплате налогов GSTT (хотя для состоятельных семей использование суммы исключения GSTT на весь срок действия может потенциально привести к влиянию GSTT в будущем, если последующие переводы с пропуском поколений будут выполнены во время жизнь или смерть).

Правила смены владельцев планов 529

Когда дело доходит до 529 плановых аккаунтов, есть два ключевых лица: получатель аккаунта, как обсуждалось выше, и владелец аккаунта 529. Владелец и бенефициар могут быть одним и тем же лицом, но часто «места» владельца и бенефициара занимают разные лица, например, когда родитель является владельцем счета плана 529, созданного для ребенок.

Конечно, как отмечалось выше, когда речь идет о 529 плановых аккаунтах, «владелец» аккаунта на самом деле не является владельцем в том смысле, в каком мы обычно думаем о таком человеке. На самом деле средства на счете не принадлежат владельцу. Они принадлежат бенефициару по счету и обычно включаются в имущественную массу бенефициара. С другой стороны, собственника лучше всего рассматривать как контролера средств, принадлежащих бенефициару.

Как правило, физические лица могут отказаться от суммы ежегодного исключения налога на дарение в размере 15 000 долларов США в 2020 году) физическому лицу без уплаты налога на дарение или «пожертвования» суммы исключения из пожизненного налога. Однако исключение из этого правила позволяет физическому лицу заранее загрузить (иногда называемое «сверхфинансированием» или «усреднением налога на дарение») счет плана 529 с ежегодными исключительными подарками на срок до пяти лет, а также без «еды». на любую пожизненную сумму исключения. В то время как весь взнос в размере до пятикратной суммы годового исключения может быть внесен за один раз, ежегодно из имущества дарителя снимается сумма годового исключения из налога на дарение только за один год. Таким образом, если физическое лицо внесет 5 x 15 000 долларов США = 75 000 долларов США на счет плана 529 другого лица в 2020 году, но умрет в течение четвертого года, 15 000 долларов США из первоначального подарка будут по-прежнему рассматриваться как часть имущества дарителя (поскольку владелец только фактически жил достаточно долго, чтобы выполнить 4 x 15 000 = 60 000 долларов в среднем за 5 лет, и, таким образом, все еще удерживает 15 000 долларов 5 -го года для целей налога на наследство).

Как и получатель учетной записи плана 529, владелец такой учетной записи также может обычно быть изменен.

Почему «обычно?»

Короче говоря, разные планы имеют разную политику в отношении смены владельца. Некоторые планы, например, позволяют сменить владельца только в случае смерти или недееспособности текущего владельца. Тем не менее, несмотря на потенциал для изменения, подавляющее большинство из 529 планов позволяют относительно легко менять владельца. Подобное большинство планов также позволяет любому резиденту США, достигшему совершеннолетия, быть названным новым владельцем учетной записи плана 529. Семейные отношения не обязательно должны существовать между бывшим и новым владельцем (как это происходит во избежание последствий подоходного налога при смене прежнего бенефициара на нового).

Смена владельца учетной записи плана 529 вряд ли приведет к налоговым последствиям для дохода и передачи (подарка / НДС)

Несмотря на гибкость планов 529, позволяющих сменить собственника в дополнение к смене бенефициара, Налоговый кодекс и последующие уведомления IRS и правила казначейства содержат подробные указания о последствиях изменения бенефициара, в то время как IRS имеет никогда не рассматривал последствия смены владельца счета плана 529 для налога на прибыль. Вообще. Когда-либо. Anywhere.

Так что же такое правило? (Если только на основе общих принципов налогового права?)

С практической точки зрения все сводится к пониманию того, как конкретная учетная запись плана 529, для которой требуется смена владельца, рассматривает смену владельца. В большинстве случаев планы будут обрабатывать такие изменения без сообщения о распределении в IRS. В таких случаях широко распространено мнение, что IRS не оспаривает транзакцию.

Напротив, ограниченное число из 529 поставщиков планов рассматривают смену владельца как распространяемое событие и выдают форму 1099 владельцу. И хотя налогоплательщик может попытаться заявить о таком распределении как о безналоговом пролонгации или просто оспорить толкование правил поставщиком плана 529, борьба с 1099 часто оказывается сложной задачей.

К счастью, в отношении налога на дарение и GSTT есть еще как минимум немного . Хотя, опять же, не было официального руководства IRS по вопросу, на который налогоплательщики могут полагаться, Предлагаемые правила казначейства настоятельно намекают на то, что IRS рассматривает вопрос о налоге на передачу с точки зрения бенефициара. Таким образом, представляется разумным сделать вывод о том, что не должно быть никаких последствий для налога на передачу прав при изменении владельца счета плана 529 (при условии, что сам бенефициар остается неизменным).

Представляем «План Семейной Династии 529»

Значительная гибкость, предоставляемая возможностью (как правило) сменить владельца и получателя счета плана 529, может быть использована с большим преимуществом для тех, кто хочет предоставить членам семьи помощь в получении образования с льготным налогообложением. Фактически, люди, у которых есть желание и ресурсы предоставить нескольким членам семьи — и, возможно, нескольким поколениям членов семьи — средства для оплаты своего образования, могут использовать правила плана 529 для создания того, что можно было бы назвать «Планом семейной династии 529».
Итак, что такое «План Семейной Династии 529»?

Проще говоря, это идея «перефинансирования» одного или нескольких плановых счетов 529, которые, в зависимости от взносов и доходов, могут использоваться для оплаты будущих расходов на образование нескольких или, что еще лучше, многих поколений членов семьи. В зависимости от ситуации (и доступных финансовых ресурсов «создателя (-ов)») это «избыточное финансирование» может происходить посредством периодических взносов в течение многих лет или посредством крупного взноса — или, возможно, нескольких крупных взносов — всего за один год.
Со временем, по мере того как (соответствующие критериям) члены семьи будут стремиться к образованию, для получения которого потребуются соответствующие расходы на образование, получатель счета плана 529 может быть изменен, чтобы позволить использовать средства в пользу этого человека. В случае, если несколько членов семьи несут соответствующие расходы на образование одновременно, может быть произведена частичная передача активов плана 529 новому бенефициару.

Пример №4а : Грег и Мэнди, каждому по 55 лет, женаты и имеют двоих детей. Супруги финансово обеспечены, уже накопили на 529 плановых счетах достаточно средств для каждого ребенка, чтобы они могли закончить колледж, и имеют средства для ежегодного вклада в другие цели.

Образование всегда было важно для Грега и Мэнди. Таким образом, они рассматривают варианты покрытия расходов на образование для будущих поколений. Хотя у них еще нет внуков, они надеются однажды стать бабушками и дедушками.

Проанализировав различные варианты, Грег и Мэнди в конечном итоге решают использовать План Династии 529 для достижения своих целей. Стремясь минимизировать будущие проблемы с налогом на дарение и GSTT, пара продолжает финансировать два 529 плановых счетов, которыми они владеют и для которых их дети указаны как бенефициары (примечание: по сравнению с созданием новых 529 плановых счетов, для которых Грег и Мэнди была названа бенефициаром, указав их детей в качестве бенефициаров, что минимизирует будущие налоги на трансферт за счет накопления 529 плановых средств на одно поколение ниже Грега и Мэнди с самого начала).

Предположим, например, что Грег и Мэнди продолжают ежегодно делать подарки существующим 529 счетам плана на сумму, равную ежегодному исключению налога на дарение (15 000 долларов США на каждый счет плана 529 на 2020 год). Кроме того, предположим, что пара продолжает делать взносы, равные ежегодному освобождению от налога на дарение, по двум планам 529 каждый год в течение 35 лет, пока Мэнди, оставшаяся в живых, не умрет в возрасте 90 лет.

Далее представим, что у каждого из детей Грега и Мэнди по двое собственных детей, и что все четверо внуков учатся в колледже четыре года, как показано в таблице ниже. Если мы предположим, что стоимость обучения на одного студента в год составляет 30 000 долларов в сегодняшних долларах и будет завышена на 5% ежегодно, мы увидим, что Грег и Мэнди накопят более чем достаточно денег, чтобы заплатить за колледж своих четырех внуков. образование. Фактически, после последних выпускников внуков на 529 планах все еще будет более 3 миллионов долларов! Все это стало полностью освобожденным от налогов для образовательных целей!

Ежегодные расходы на высшее образование сильно различаются в зависимости от множества факторов, в том числе от того, является ли школа государственной или частной, и, если она является государственной, от того, получит ли студент ставку в штате или за пределами штата. Согласно данным, собранным на education.org, средняя «фиксированная цена» (без стипендий или другой финансовой помощи) на обучение, плату, проживание и питание на 2019-2020 учебный год составляла 30 500 долларов.
Но зачем останавливаться на достигнутом?

А теперь представим, что у каждого из внуков Грега и Мэнди по двое своих детей, и что каждый из этих правнуков учится в колледже четыре года. Удивительно, как показано в таблице ниже, пара накопила достаточно денег в течение своей жизни, чтобы профинансировать высшее образование почти всех своих восьми правнуков (в последний год плана 529 династии, показанного ниже, когда последние два правнуки учатся в колледжах, дефицит составляет примерно 13% от общих затрат на образование в этом году).

Для тех, у кого есть средства и желание, отказ от ежегодных небольших взносов вместо одного года крупных взносов вначале также может быть привлекательным вариантом.

Пример № 4b : Джон и Бэбс, каждому по 55 лет, женаты и имеют двоих детей. Супруги финансово обеспечены, уже накопили на 529 счетах по плану достаточно средств для каждого ребенка, чтобы они могли закончить колледж, и недавно унаследовали 1 миллион долларов в виде пособия по страхованию жизни в случае смерти.

Обеспечение образования для будущих поколений всегда было важной целью для Джона и Бэбса, и, рассмотрев различные варианты, они решили использовать План 529 династии, сделав взнос по 500 000 долларов в каждый из двух уже установленных планов 529, с Бабс как владелец и двое их детей как бенефициары. (Примечательно, что этот взнос намного превышает годовой лимит налога на дарение, но Джон и Бэбс решили, что их пожизненного исключения из налога на дарение в размере 11,58 млн долларов США более чем достаточно, чтобы поглотить эти дары по плану Dynasty 529)

Как показано на диаграмме ниже, у Джона и Бэбс четверо внуков, чье высшее образование легко покрывается примерно 529 остатками планов на тот момент. Фактически, если у каждого из четырех внуков Джона и Бэбса было по два своих ребенка, а затем у каждого из этих восьми правнуков было по два своих ребенка, все Четыре внука, восемь правнуков и 16 праправнуков будут охвачены планом «Династия 529»… и с «комнатой» в запасе! И весь этот рост происходит без уплаты налогов!

Реализация плана «Династия 529»

Гибкость планов 529 в сочетании с мощью того, что по сути является постоянным безналоговым ростом (когда распределения используются для оплаты квалифицированных расходов на образование), делает план Dynasty 529 как возможным, так и привлекательным вариантом для состоятельных семей, которые желаю предоставить наследие образования. Но теория — это одно, а реализация — другое.

С этой целью при создании, реализации и управлении планом Dynasty 529 необходимо учитывать следующие вопросы:

  • Будьте внимательны к тому, какое поколение вносится (особенно на начальном этапе). План Dynasty 529 разработан для того, чтобы обеспечить возможность обучения нескольким поколениям студентов. образования. Для этого средства должны передаваться из поколения в поколение, что может иметь последствия для налога на дарение. Соответственно, в той степени, в которой общие годовые взносы на счет любого лица не превышают годового исключения налога на дарение (или, потенциально, 5-летнего варианта сверхфинансирования), предпочтение обычно следует отдавать внесению взносов в 529 планов в интересах более молодого поколения.

В случае, если желаемые взносы превысят годовое исключение налога на дарение, можно использовать гибкость изменения 529 бенефициаров плана. Например, взносы могут быть внесены на счет племянницы или племянника (в дополнение к счетам собственных детей донора, и все они принадлежат к одному поколению), а затем переведены с этих учетных записей племянника / племянника на счета собственных детей дарителя (и, вероятно, владельца счета) (для которых уже были сделаны взносы, равные ежегодному исключению налога на дарение). Поскольку передача будет производиться среди детей одного поколения, не будет никаких последствий налога на дарение для распределения первоначальных взносов между другими членами семьи того же поколения, а затем консолидации их среди меньшего числа семейных бенефициаров.

Во избежание возможных опасений по поводу поэтапной транзакции, когда подарок на счет плана 529 в пользу племянницы / племянника позже переводится на счет плана 529 в пользу ребенка донора, рекомендуется позвольте значительному времени — возможно, нескольким годам — ​​пройти между двумя транзакциями.

  • Помните о максимальных пределах взносов. Если для финансирования плана Dynasty 529 требуются дополнительные взносы в план 529, но взносы на конкретный счет плана 529 больше не разрешены, поскольку стоимость счета достигла максимальной суммы, разрешенной планом конкретного штата, несколько вариантов. Поскольку в то время как количество аккаунтов, уже достигших максимального уровня 529 планов в штате или превышающего его, можно продолжать расти на основе налоговых льгот; только дополнительные взносы ограничены, и они ограничены только для плана этого штата и того . Таким образом, один из вариантов — создать учетную запись с тем же или другой план для другого правомочного члена семьи (т. е. другого бенефициара). В качестве альтернативы, при желании, физическое лицо может открыть и внести вклад в другой счет плана 529 в другом штате, но для того же бенефициара. Возможно, несколько странно, но счета в одном штате не влияют на возможность вносить вклад в 529 плановых счетов одного и того же бенефициара в другом штате.
  • Выберите план с благоприятными условиями. Обычно, выбирая план 529, большинство людей отдают предпочтение плану в штате, особенно если он предлагает льготу по подоходному налогу штата. Вариантам инвестирования и расходам обычно уделяется второстепенное внимание. И эти факторы — льготы по налогу на прибыль, варианты инвестиций и расходы — обычно имеют значение.

Однако, учитывая характер Плана 529-й династии, следует учитывать дополнительные особенности плана. Например, учитывая вероятность (фактически почти определенность), что в течение всего срока действия плана будет несколько владельцев учетных записей, важно выбрать план, который не рассматривает смену владельца как распространяемое событие. Кроме того, учитывая объем потенциальных изменений в собственности и бенефициарах, которые могут произойти с течением времени, следует уделить внимание простоте внесения каждого из этих изменений (например, в режиме онлайн, а не в бумажной форме). И хотя эти административные факторы могут сами по себе существенно измениться в течение нескольких десятилетий, когда возникают ситуации, которые делают альтернативный план 529 лучшим вариантом для плана Dynasty 529, владелец всегда может перевести средства из текущего плана 529 в новый план 529 без смены получателя. Другими словами, когда другой план становится более благоприятным, План Династии 529 в целом может быть «взят» и перенесен в более желательный план нового государства.

Риски и проблемы при реализации «Плана 529-й династии»

Ни одна стратегия планирования не идеальна, и План Dynasty 529 не исключение. Несмотря на очевидные огромные преимущества, которыми можно воспользоваться благодаря его успешной реализации и обслуживанию, существует также ряд проблем и рисков, связанных с планом, на некоторые из которых может повлиять создатель плана Dynasty 529 или последующие владельцы учетных записей.

Конгресс может изменить 529-й план закона о переводах

Одна из неотъемлемых проблем налогового планирования заключается в том, что правила игры постоянно меняются. С этой целью нет гарантии, что правила плана 529 останутся такими же гибкими, как сегодня. Например, будущее законодательство может ограничить возможность смены бенефициаров без взимания подоходного налога и штрафа.

В качестве альтернативы Конгресс может просто установить ограничение на количество имен / смены бенефициара плана 529. Или он может ограничить возможность смены бенефициара лицом более молодого поколения. Фактически, ничто не мешает Конгрессу просто полностью отменить 529 планов или создать еще один (надеюсь, лучший?) Вариант экономии.

Любое из этих возможных изменений может создать проблемы для Плана 529-й династии в будущем. И хотя кажется маловероятным, что правила плана 529 станут более строгими в ближайшее время (как бы там ни было, Конгресс расширил правила в последние годы), план Dynasty 529, вероятно, будет длиться половину век и более; давно пора надеяться, что Конгресс не сделает что-нибудь , чтобы это изменить. Хотя примечательно, что в целом большинство изменений, скорее всего, просто ограничат будущую смену бенефициаров, чтобы продолжить передачу Плана Династии 529 по семейной линии, но не обязательно «взорвут» уже накопленный безналоговый рост. (по крайней мере, в той мере, в какой его можно использовать для оплаты расходов на квалифицированное образование для существующих в то время членов семьи).

Высшее образование может быть доступно каждому бесплатно

Вторая потенциальная «проблема» плана Dynasty 529 заключается в том, что когда-нибудь высшее образование станет доступным для всех студентов бесплатно. Примечательно, что несколько кандидатов в президенты в ходе последнего избирательного цикла призвали к тому, чтобы некоторые, многие или все студенты могли получить различное образование бесплатно.

Конечно, даже если бы такие помещения в конечном итоге стали доступны, они почти наверняка покрыли бы только расходы на образование в государственных университетах и ​​колледжах. Таким образом, активы плана 529 могут по-прежнему использоваться для оплаты частных университетов и аспирантуры, или, по крайней мере, для оплаты проживания и питания, связанных с колледжем (например, когда колледж обучение может стать бесплатным, менее ясно, что произойдет с приемлемыми по плану 529 расходами на проживание и питание в таком сценарии).

Однако, если основная цель создателя Плана 529 Dynasty заключалась в том, чтобы обеспечить их наследникам высшее образование, а варианты высшего образования были доступны бесплатно, то, оглядываясь назад, возможно, создатель предпочел бы использовать свои финансовые ресурсы в другой способ. К сожалению, если такое изменение произойдет, то к тому времени, когда оно произойдет (и если создатели плана еще живы), может быть слишком поздно менять курс без, как минимум, существенных налоговых последствий для того, что к тому времени может быть годы или даже десятилетия кумулятивного роста.

С другой стороны, стоит отметить, что рост отложенных налоговых сложений по-прежнему ценен сам по себе. Фактически, если план Dynasty 529 будет расти достаточно долго на основе налоговой эффективности, вполне возможно, что его стоимость будет примерно такой же или лучше, чем у «традиционных» инвестиций, даже с обычным доходом. налог (и штраф в размере 10%), благодаря избежанию продолжающегося налогового тяготения инвестиций, дивидендов и прироста капитала, которые в противном случае произошли бы в процессе.

План «Династия 529» звучит великолепно, но можете ли вы его реализовать?

Третья важная потенциальная проблема с планом Dynasty 529 заключается в том, чтобы обеспечить его надлежащее выполнение будущими поколениями владельцев аккаунтов. Например, будущие владельцы учетных записей могут решить отказаться от предполагаемого использования средств в пользу просто неквалифицированного распределения для себя для своих других желаний.

Пример № 5 : недавно скончался отец Дональда, создатель Плана 529 династии. Перед смертью отец Дональда был владельцем нескольких 529 планов с совокупным балансом более 400 000 долларов, бенефициарами которых являются дети Дональда. После смерти отца Дональда Дональд, который давно хотел стать владельцем Lamborghini Aventador S (рекомендованная розничная цена 417 826 долларов США), становится правопреемником аккаунтов.

Хотя Дональд знает о намерениях своего отца, он долгое время считал, что дети должны платить за собственное образование к тому же он действительно хочет Lamborghini! Таким образом, несмотря на то, что он не является бенефициаром какого-либо из фондов плана 529, как текущий владелец, Дональд может принудительно распределять средства из планов на себя. Дональд, конечно, будет должен и подоходный налог, и штраф в размере 10% от любой распределенной прибыли, но с его точки зрения, сумма распределения после уплаты налогов — это все «найденные деньги», которые он никогда не ожидал получить (и это все равно хватит на предоплату за его Ламборджини!).

План Династии 529 мертв

К счастью, это одна из проблем, которую потенциально можно решить с помощью дополнительного планирования. В частности, можно создать траст в качестве владельца (или правопреемника) учетных записей Dynasty 529 Plan. Поступая таким образом, создатель плана может обеспечить непрерывность владения за пределами своей собственной жизни. Кроме того, будущие попечители будут связаны фидуциарным обязательством придерживаться условий траста, которые могут включать формулировки для защиты средств плана 529 от кредиторов, а также обеспечения того, чтобы средства плана 529 использовались только для целей высшего образования.

Однако важно отметить, что, как и многие другие аспекты 529 планов, правила, касающиеся доверительного владения 529 планами, недостаточно четко сформулированы. Это может привести к тому, что к разным планам будут применяться разные правила, например, кто может вносить вклад в трастовую учетную запись плана 529. Соответственно, создатели плана Dynasty 529, стремящиеся использовать траст в качестве текущего или будущего владельца аккаунтов плана 529, должны изучить любые правила или ограничения плана, которые могут повлиять на этот выбор.

Доверительное владение 529 плановыми учетными записями может также создать другие операционные проблемы, в зависимости от того, как оформлено доверительное управление. У траста, например, может быть несколько доверенных лиц, которые могут потребоваться для подписания любых распределений. Учитывая, что План Dynasty 529 может потребовать постоянных изменений в бенефициарах, а также распределения через регулярные промежутки времени, это может оказаться проблематичным с практической / административной точки зрения. С этой целью, хотя один траст может быть учрежден для нескольких бенефициаров и может быть владельцем одного или нескольких плановых счетов 529, учетная запись плана 529 по-прежнему ограничена наличием только одного бенефициара одновременно.

Получение степени в качественном высшем учебном заведении для многих людей является одним из самых дорогих вложений, которые они сделают за всю жизнь. Однако, несмотря на высокие затраты, получение степени колледжа или выше является одним из лучших предикторов будущего дохода и богатства.

Возможно, неудивительно, что помощь в обеспечении образования членов семьи часто является важной целью для людей, которые понимают ценность хорошего образования и имеют средства, чтобы помочь в этом. Конечно, у людей есть много способов помочь в достижении этих целей: от прямой оплаты расходов на высшее образование для членов семьи по мере их возникновения до создания так называемых образовательных трастов.

Для тех, кто хочет обеспечить высшее образование для разных поколений, следует рассмотреть еще один подход — План Династии 529. В то время как безналоговое распределение доходов со счетов плана 529 доступно только в той степени, в которой такое распределение используется для оплаты квалифицированных расходов на образование единственного бенефициара счета, план Dynasty 529 использует возможность изменить этого бенефициара на более широкий множество членов семьи с минимальными налоговыми последствиями или без них.

План также извлекает выгоду из правил плана 529, которые предоставляют инвестированным средствам уникальную возможность продолжать расти без налогов на неограниченный срок … даже после смерти владельца (бенефициара)! В совокупности эти преимущества позволяют использовать средства только на одном счете плана 529 для оплаты расходов на образование потенциально значительного числа членов семьи на протяжении нескольких поколений.

Конечно, как и любая стратегия планирования, План Династии 529 не лишен рисков, которые необходимо тщательно изучить, прежде чем применять такой подход. Тем не менее, суть остается в том, что значительные и уникальные налоговые льготы и гибкость, предлагаемые планами 529, делают их привлекательным вариантом для поддержки образования для разных поколений.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Related Post

Личные уроки, извлеченные после финансового кризисаЛичные уроки, извлеченные после финансового кризиса

Уроки, извлеченные после финансового кризиса 1) Очень сложно пойти ва-банк, даже если вы знаете, что должны. Несмотря на то, что я снова и снова повторял себе, что у нас была

Финансовый SEER: способ количественной оценки толерантности к риску и определения соответствующей подверженности собственному капиталуФинансовый SEER: способ количественной оценки толерантности к риску и определения соответствующей подверженности собственному капиталу

Если вы хотите количественно оценить толерантность к риску и определить подходящую подверженность акциям, вы попали в нужное место. Этот пост также предназначен для тех, кому интересно: Правильно ли распределены активы

Как заработать много денег во время следующего спадаКак заработать много денег во время следующего спада

Во время последнего спада я потерял около 35% своего состояния примерно за шесть месяцев. Я не собираюсь делать это снова. Я хочу рассказать, как мы можем заработать много денег во